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                  解讀貨便函[2016]111號:跨縣建筑服務增值稅
                  編輯:通乾團隊        錄入日期:17-03-17
                  資料

                    (1)《增值稅預繳稅款表》;

                    (2)與發包方簽訂的建筑合同復印件(加蓋納稅人公章);

                    (3)與分包方簽訂的分包合同復印件(加蓋納稅人公章);

                    (4)從分包方取得的發票復印件(加蓋納稅人公章)。

                    2、預繳稅款計算

                    納稅人應按照建筑服務項目區分簡易計稅和一般計稅方法,按項目單獨計算應預繳稅額,分別預繳。

                    (1)適用一般計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用—支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

                    (2)適用簡易計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用—支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

                    3、納稅人按項目計算預繳稅款時,如取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的,余額可結轉下次預繳時作為扣除項目繼續扣除。

                    (八)納稅申報。納稅人應向機構所在地的縣(市、區)國稅機關申報納稅。

                    1、應納稅款的計算

                    (1)適用一般計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照11%的稅率計算應納稅額。

                    應納稅額=全部價款和價外費用÷(1+11%)×11%—進項稅額

                    (2)一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,選擇適用簡易計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應納稅額。

                    應納稅額=(全部價款和價外費用—支付的分包款)÷(1+3%)×3%

                    (3)小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應納稅額。

                    應納稅額=(全部價款和價外費用—支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

                    2、預繳稅款的抵減

                    (1)納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,向建筑服務發生地預繳的增值稅稅款,可以在當期增值稅應納稅額中抵減,抵減不完的,結轉下期繼續抵減。本期應繳稅額計算公式:

                    本期實際應繳稅額=本期應納稅額—預征繳納稅款

                    (2)納稅人以預繳稅款抵減應納稅額,應以完稅憑證作為合法有效憑證。

                    (九)納稅人按照規定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款,應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證,否則不得扣除。

                    1、從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業營業稅發票。上述建筑業營業稅發票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。

                    2、從分包方取得的2016年5月1日后開具的,備注欄注明建筑服務發生地所在縣(市、區)、項目名稱的增值稅發票。

                    3、國家稅務總局規定的其他憑證。

                    三、發票管理

                    (十)一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,回機構所在地的縣(市、區)國稅機關領用、自行開具增值稅發票。

                    (十一)小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,回機構所在地的縣(市、區)國稅機關領用、自行開具增值稅普通發票;購買方索取增值稅專用發票的,納稅人可向建筑服務發生地的縣(市、區)國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅專用發票。

                    四、稅源管理

                    (十二)主管國稅機關對轄區內建筑項目應實行臺賬管理。主管國稅務機關主動向國土局、發改委、規劃局、建設局、房管局等有關部門收集建筑業的第三方涉稅信息,按建筑項目開展實地調查,查看《施工許可證》和施工合同等涉稅資料,并登記《建設項目情況登記表》。

                    (十三)建筑項目實行分包建設方式的,納稅人應在分包合同簽訂的30日內向建筑服務發生地主管國稅機關進行分包項目報告,主管國稅機關應登記《建設項目情況登記表》。

                    (十四)納稅人在支付外縣(市、區)分包建筑納稅人工程款時,分包建筑納稅人無法提供該工程款在項目所在地主管國稅機關預繳增值稅完稅憑證的,其

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