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                  解讀財稅[2015]37號:企業改制重組契稅
                  編輯:通乾團隊        錄入日期:15-05-27
                  解讀:關于進一步支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知(財稅[2015]37號)
                  財稅[2015]37號
                   
                  各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局,西藏、寧夏、青海。ㄗ灾螀^)國家稅務局,新疆生產建設兵團財務局:
                  為貫徹落實《國務院關于進一步優化企業兼并重組市場環境的意見》(國發[2014]14號),繼續支持企業、事業單位改制重組,現就企業、事業單位改制重組涉及的契稅政策通知如下:
                  解讀:改制重組對于促進國有企業建立和完善現代企業制度、鼓勵非公有制企業參與國有企業改革、鼓勵社會資本參與公益行業、推動混合所有制經濟發展也具有重要意義。在我國結構調整和轉型升級的大背景下,對于改革重組的稅收支持,將有利于不同經濟主體之間優勢互補,促進整體經濟競爭力和活力的增強!币饬x在于:
                  1、放寬了企業整體改制契稅免稅條件,適當調整了事業單位改制免稅條件。有利于企業根據自身業務發展、資金狀況等靈活選擇組織形式,增強企業的競爭力和創造力。
                  2、有利于促進企業優化資本結構、組織形式以及經營管理模式,從而激發企業活力,提高市場競爭力。
                  3、對優化兼并重組的市場環境意義重大,土地房屋等資源在兼并重組評估時動輒上億元,3%—5%的契稅是企業兼并重組的一個重要負擔,給予適當的契稅優惠,能夠有效減輕資產重組各方的負擔,企事業單位更具有了改制重組的積極性,能夠更好地實現資源優化配置,使經濟發展更具活力。對當前正在推進的大眾創業、萬眾創新,具有重要的政策支持作用。
                    一、企業改制
                  企業按照《中華人民共和國公司法》有關規定整體改制,包括非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司,有限責任公司變更為股份有限公司,股份有限公司變更為有限責任公司,原企業投資主體存續并在改制(變更)后的公司中所持股權(股份)比例超過75%,且改制(變更)后公司承繼原企業權利、義務的,對改制(變更)后公司承受原企業土地、房屋權屬,免征契稅。
                  解讀:
                  (一)原規定:《關于企業事業單位改制重組契稅政策的通知》財稅[2012]4號
                  一、企業公司制改造
                  非公司制企業,按照《中華人民共和國公司法》的規定,整體改建為有限責任公司(含國有獨資公司)或股份有限公司,有限責任公司整體改建為股份有限公司,股份有限公司整體改建為有限責任公司的,對改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬,免征契稅。上述所稱整體改建是指①不改變原企業的投資主體,并②承繼原企業權利、義務的行為。
                  非公司制國有獨資企業或國有獨資有限責任公司,以其部分資產與他人組建新公司,且該國有獨資企業(公司)在新設公司中所占股份超過50%的,對新設公司承受該國有獨資企業(公司)的土地、房屋權屬,免征契稅。
                  國有控股公司以部分資產投資組建新公司,且該國有控股公司占新公司股份超過85%的,對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權屬,免征契稅。上述所稱國有控股公司,是指國家出資額占有限責任公司資本總額超過50%,或國有股份占股份有限公司股本總額超過50%的公司。
                  (二)新規定
                  不再按企業所有制形式設置契稅減免政策,凡是依照我國法律法規設定并在中國境內注冊的企業、公司都適用同樣的稅收優惠。并在統一各類企業改制重組的契稅優惠政策的同時,放寬了企業整體改制契稅免稅條件,一是投資主體放寬,二是投資比例統一。
                  1、投資主體放寬。
                      改制后投資主體不再強調“不改變”,改為投資主體存續。即:原企業的出資人必須存在于改制重組后的企業,但不排除其他出資人參與。對于鼓勵非公有制企業參與國有企業改革、鼓勵社會資本參與公益行業、推動混合所有制經濟發展具有重要意義。
                  2、投資比例統一。重新統一明確了出資比例,即原
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