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                  精算獎金和分紅減稅的稅收籌劃
                  編輯:通乾團隊        錄入日期:12-06-12
                  這是我們給外地某一民營企業做的咨詢項目,籌劃效果是:減輕20%以上的重復納稅。

                    稅后利潤給自然人分紅再交納個人所得稅顯然是重復納稅,但國家稅收政策就是這么規定的,政策不變,企業就應遵照執行,依法納稅。但我們如果把賬算清楚了,就能在一定程度上減輕重復納稅。

                    我們都知道:獎金在企業所得稅稅前列支,按工資薪金納稅,有起征點扣除;分紅在企業所得稅稅后發放,按20%的稅率納稅,無任何扣除。這里邊就有一個納稅均衡點:發多少獎金(X)交納的稅(Z)與發多少分紅(Y)交納的稅(Z)是一樣的。

                    找到了這個均衡點Z,如果納稅額小于Z,我們就發獎金,因為此時獎金的適用稅率低于20%,若是分紅就要按20%的稅率納稅;如果納稅額大于Z,我們就分紅,因為分得再多,稅率都是按20%計算,若是發獎金就要按大于20%的稅率計算納稅。

                    找到了這個均衡點Z的麻煩在于:獎金與工資要按月合并納稅,各個企業的工資水平又有差別,就是一個企業的不同股東的工資也有差別,所以這個均衡點每個人是不一樣的;獎金可以在稅前列支,能減輕企業所得稅,若是分紅就生產不了抵稅作用。這又是一個要考慮的比較因素。

                    我們曾給外地一家民營企業做過一個咨詢項目。這個企業的基本情況是:有七個股東,全部是私人股份,董事長是大股東;在企業就職的股東們每月拿一份工資,沒有獎金,但享受年終分紅。有偷逃個人所得稅的現象(比如讓領錢的股東拿發票來沖分紅款逃稅等)。

                    這個企業還有上市的雄心壯志,但就這個財務狀況顯然不夠格。老板也有擔憂,但治理無從下手。后來我們針對這個問題提出如下咨詢建議:要消除稅收風險,就必須停止股東們偷逃個人所得稅的行為。建議股東們與其他員工一樣,享受獎金的待遇,把部分分紅轉化為獎金(新稅法取消了計稅工資,獎金可以進稅前,對企業更有利);為了與企業全年效益掛鉤,獎金可以先提取不發放,年終統一核算后再確定實際發放額。

                    按照我們的建議,這個企業在消除稅收風險的同時,也減輕了20%多的重復納稅,可謂一舉兩得。所以,在對待獎金和分紅的問題上,要讓財務人員算一算,如何發放更合算,做到一舉兩得,減輕了稅負又沒有風險。

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